Combustible y energía (Aviso IVA 701/19) | Mezclador de hormigón Gansu Co., Ltd.

Infórmate del IVA que se debe cobrar en los suministros de combustible y energía si eres proveedor o usuario.

Este aviso explica cómo los proveedores y usuarios deben tratar los suministros de combustible y energía a efectos del IVA.

También le indica cómo tratar una serie de otros suministros relacionados con el combustible y la energía.

A menos que se especifique lo contrario, las referencias legales serán de la Ley del IVA de 1994 (VATA 1994).

Según la ley, los suministros de combustible y energía están sujetos a la tasa estándar de IVA a menos que sean elegibles para la tasa reducida según el anexo 7A o que se exporten fuera del Reino Unido bajo las condiciones establecidas en el IVA sobre bienes exportados desde el Reino Unido (Aviso de IVA 703 ).

Encuentre información sobre la tasa actual de IVA.

A los efectos del IVA, el suministro de calefacción, energía, refrigeración o ventilación es un suministro de bienes (VATA 1994 anexo 4 párrafo 3). Como tales, las normas que rigen el tiempo y el lugar de suministro son las asociadas a los bienes y no a los servicios.

La tasa reducida de IVA se aplica a los suministros de combustible y energía para uso calificado. La Sección 3 explica lo que significa el uso calificado.

Los siguientes suministros se consideran uso calificado:

Los cargos aquí enumerados forman parte del pago de un suministro de combustible y energía, siempre que sean:

Si el suministro es para uso calificado (lea la sección 3), la tarifa reducida se aplica a:

Cualquiera de estos suministros tiene una clasificación estándar cuando los suministra un contratista que no sea el proveedor de combustible y energía.

Si un proveedor da instrucciones a un contratista para que envíe una factura directamente a un consumidor por un trabajo que habría sido a la tarifa reducida si el proveedor lo hubiera facturado, el contratista debe cobrar al consumidor el IVA a la tarifa estándar.

Los suministros de subcontratistas a proveedores de combustible y energía no están sujetos al tipo reducido de IVA.

Estos suministros tienen clasificación estándar:

Ciertos suministros mayoristas de gas y electricidad están sujetos a un cargo revertido en el Reino Unido, esto a veces se denomina cargo revertido doméstico pero no debe confundirse con los suministros domésticos de gas y electricidad. Puede obtener más información sobre el gas y la electricidad al por mayor y el uso de la inversión del sujeto pasivo del IVA nacional en la sección 3 del Procedimiento de inversión del sujeto pasivo nacional (Aviso de IVA 735).

También existe un cargo inverso nacional para los servicios de edificación y construcción que puede afectarle si realiza o compra servicios de construcción relacionados con la infraestructura de gas y electricidad. Deberá comprobar cuándo debe utilizar el cargo inverso nacional del IVA para los servicios de edificación y construcción. También puede obtener más información sobre el tratamiento del sujeto pasivo para obras de construcción de infraestructuras de gas y energía en la sección 18 de la guía técnica del sujeto pasivo del IVA.

Los siguientes cargos están fuera del alcance del IVA:

Cuando menos del 60% del suministro es un uso calificado (lea el párrafo 3.4) y el resto es para otros fines, el elemento de uso calificado tiene una tarifa reducida y el otro uso tiene una tarifa estándar.

A partir del 1 de enero de 2012 el tratamiento de los cargos únicos por primera conexión a gas y electricidad es el siguiente:

Todas las demás conexiones tienen clasificación estándar.

El valor de un suministro a efectos del IVA incluirá el Impuesto sobre el Cambio Climático cuando corresponda.

El gravamen grava el suministro industrial y comercial de productos imponibles para iluminación, calefacción y energía en los siguientes sectores comerciales:

Los productos imponibles son:

El gravamen no se aplica a los productos imponibles utilizados por consumidores nacionales o por organizaciones benéficas para uso no comercial. También se excluyen los suministros de pequeña cantidad de energía (de minimis).

A los efectos del Impuesto sobre el Cambio Climático, 'uso doméstico' y 'uso benéfico no comercial' tienen los mismos significados que en los párrafos 3.2 y 3.3 respectivamente.

Puede encontrar más información sobre el alcance y la aplicación del Impuesto sobre el Cambio Climático en Impuestos ambientales, desgravaciones y regímenes para empresas.

El proyecto de ley de precios de la energía se presentó al Parlamento en octubre de 2022. El gobierno anunció su apoyo a los hogares, las empresas y las organizaciones voluntarias y del sector público que enfrentan el aumento de las facturas de energía en Gran Bretaña (Inglaterra, Escocia y Gales) e Irlanda del Norte a través de 3 esquemas:

A menos que se indique lo contrario, los esquemas se aplican al uso de energía desde el 1 de octubre de 2022 hasta el 31 de marzo de 2023 inclusive, con ahorros vistos por primera vez en las facturas de octubre, que generalmente se reciben en noviembre.

Una revisión del Tesoro de HM considerará cómo ayudar a los hogares y las empresas con las facturas de energía después de abril de 2023.

Este esquema proporciona una reducción de precio para ayudar a proteger a todos los clientes no domésticos en Gran Bretaña de facturas excesivamente altas.

Todos los clientes no domésticos en Gran Bretaña son elegibles para este esquema. Esto incluye empresas, organizaciones voluntarias y del sector público (como organizaciones benéficas, escuelas y hospitales).

Los clientes no domésticos no necesitan tomar medidas ni solicitar el plan, ya que la reducción de precio se aplicará a las facturas automáticamente.

El régimen se aplica a los contratos fijos pactados a partir del 1 de diciembre de 2021, así como a los contratos y tarifas estimadas, variables y flexibles.

El administrador del esquema compensará a los proveedores por los precios reducidos que cobran a los clientes no nacionales.

Los clientes no domésticos en Irlanda del Norte se beneficiarán de un esquema similar, proporcionando un nivel de soporte comparable.

Los pagos realizados a los proveedores bajo el esquema son pagos de subvenciones y están fuera del alcance del IVA. El IVA solo se paga sobre la cantidad que los proveedores realmente cobran a sus clientes por la energía suministrada.

Cualquier IVA soportado por los proveedores en relación con la operación del esquema se relaciona con el suministro de energía sujeto a impuestos y, por lo tanto, es recuperable, sujeto a las reglas normales.

Si se realizan cambios en el esquema en el futuro, la responsabilidad del IVA puede cambiar.

Este esquema proporciona una reducción de la cantidad por kWh en las facturas de gas y electricidad para ayudar a proteger a todos los clientes domésticos del Reino Unido en Gran Bretaña de facturas excesivamente altas.

Todos los clientes domésticos en Gran Bretaña son elegibles para este esquema y no es necesario que tomen medidas ni se inscriban en él, ya que la reducción de precio se aplicará a las facturas automáticamente.

Los hogares de Irlanda del Norte se beneficiarán de la Garantía de precio de la energía de Irlanda del Norte. El esquema proporciona el mismo beneficio general que la garantía de precio de la energía. Los ahorros se verán primero en las facturas de noviembre, que normalmente se reciben en diciembre con un pago que cubre tanto octubre como noviembre, y luego continúan durante 4 meses.

Los proveedores serán compensados por los precios reducidos que cobran a los clientes domésticos.

Cualquier IVA en el que incurran los proveedores en relación con el funcionamiento del sistema se relaciona con el suministro de energía imponible y, por lo tanto, es recuperable, sujeto a las normas normales.

Si se realizan cambios en el esquema en el futuro, la responsabilidad del IVA puede cambiar.

Este esquema proporciona una contribución no reembolsable de £400 para ayudar a los clientes domésticos en Gran Bretaña a cubrir el costo de sus facturas de energía.

Todos los clientes domésticos con conexión eléctrica en Gran Bretaña son elegibles para este esquema.

El pago se aplica a las facturas mensuales de electricidad durante 6 meses a partir de octubre de 2022.

Se establecerá un esquema similar en Irlanda del Norte, a partir del 1 de diciembre de 2022, proporcionando un nivel de apoyo comparable.

El esquema no afecta el precio de la electricidad que el proveedor de energía proporciona al cliente. Los pagos realizados bajo el esquema reconocen la participación de terceros en el suministro de energía.

Los proveedores de energía están obligados a contabilizar el IVA según las normas normales, ya que el pago se realiza por un suministro de energía imponible.

Si se realizan cambios en el esquema en el futuro, la responsabilidad del IVA puede cambiar.

Uso calificado significa ya sea:

Si aplica el tipo reducido a los suministros de combustible y energía de forma incorrecta y no puede convencernos de que ha tomado medidas razonables en estos puntos, es posible que deba pagar el IVA que haya cobrado de menos.

Los suministros de carburante y energía para uso doméstico genuino tienen derecho a la tarifa reducida. El proveedor debe estar seguro de que el suministro es para una vivienda o ciertos tipos de alojamiento residencial. Ejemplos de alojamiento residencial permitido son:

Los siguientes se tratan como parte de la misma unidad residencial:

No se consideran alojamientos residenciales a efectos de combustible y energía:

Los suministros de ciertas pequeñas cantidades de combustible y energía, conocidos como de minimis, siempre se tratan como si se hicieran para uso doméstico, incluso cuando el suministro es a un cliente comercial. Estos límites se explican en los apartados 4 (gases), 5 (electricidad), 6 (aceites) y 7 (combustibles sólidos). Los suministros dentro de los límites deben gravarse a la tasa reducida. No se necesita certificado para aplicar el tipo reducido a este tipo de suministros (leer apartado 3.5).

Si una organización benéfica no cobra, sus actividades generalmente no son comerciales. Los suministros de combustible y energía para su uso en tales actividades no comerciales están gravados a la tasa reducida. Puede encontrar más información sobre las organizaciones benéficas y sus actividades comerciales o no comerciales en la Guía del IVA (Aviso de IVA 700) y Cómo afecta el IVA a las organizaciones benéficas (Aviso de IVA 701/1).

Si suministra combustible y energía a una organización benéfica que lleva a cabo actividades comerciales y no comerciales en las mismas instalaciones, es posible que deba prorratear su suministro entre el uso calificado (lea la sección 3) y el uso no calificado. Hay más sobre esto en el párrafo 3.4.

Si suministra combustible o energía a un local que es en parte para uso calificado (lea el párrafo 3.1) y en parte para uso no calificado, debe cobrar a su cliente el IVA a la tasa correspondiente en los suministros que realice.

Si el 60% o más del combustible o la energía es para uso calificado, debe tratar todo el suministro como para uso calificado y cobrar impuestos a la tasa reducida.

Si menos del 60 % del combustible o la energía es para uso calificado, debe cobrar el IVA en:

Si suministra combustible y energía para uso mixto, debe obtener un certificado de su cliente que declare qué porcentaje del combustible y la energía que suministra a cada local se destina o se destinará a un uso calificado (lea la sección 3). Su cliente debe proporcionar un certificado por separado para cada suministro de combustible y energía a instalaciones separadas.

En el certificado se debe mostrar la siguiente información:

Los suministros sin contraprestación o por una contraprestación nominal normalmente no son negocios. Los suministros realizados a cambio de una remuneración son normalmente negocios.

Los proveedores deben realizar verificaciones razonables de los certificados de IVA, por lo que es posible que los clientes deban enviar los cálculos relacionados, los programas y cualquier otro documento relevante a su proveedor de energía. Esto también debe hacerse dentro de un tiempo razonable cuando un proveedor se hace cargo de un cliente existente de otra empresa de servicios públicos. El cliente debe conservar una copia del certificado y los cálculos relacionados, los calendarios y cualquier otro documento relevante para permitir que esto se lleve a cabo. Si no se realizan los controles, podría resultar en el cobro de la tasa completa de IVA.

Cualquier persona que proporcione un certificado incorrecto puede estar sujeta a una sanción económica.

Si suministra los siguientes gases para un uso calificado (lea la sección 3), están sujetos al IVA a la tasa reducida a menos que los suministre como combustible de carretera:

Esto incluye solo los gases que consisten totalmente en carbono e hidrógeno, aunque las impurezas menores en un gas hidrocarburo no afectarán su derecho a la tasa reducida.

Los ejemplos de impurezas menores incluyen olores y bajas concentraciones (10 % o menos) de gases combustibles renovables, como el éter dimetílico.

Son ejemplos de gases sujetos al tipo reducido los siguientes:

Todos los demás gases, ya sean combustibles o no, tienen clasificación estándar.

Están gravadas al tipo reducido las siguientes entregas:

Los suministros de gas para uso no cualificado son de tarifa estándar, salvo que la cantidad suministrada no supere el límite de minimis a que se refiere el apartado 4.2.

Los siguientes son ejemplos de gases que tienen clasificación estándar, independientemente de cómo se usen:

Sin embargo, algunos gases para uso médico, incluidos los anestésicos y el oxígeno en determinadas circunstancias, pueden tener una tasa cero o estar exentos de IVA en virtud de las disposiciones descritas en Cómo afecta el IVA a las organizaciones benéficas (Aviso de IVA 701/1) o Suministros de instituciones de salud (Aviso de IVA 701/31 ).

Los suministros de gases para su uso como combustible para carreteras siempre tienen una clasificación estándar. El IVA se debe sobre el valor total, incluidos los impuestos especiales.

Cuando vende por primera vez un cilindro recargable que contiene gas a la tasa reducida, debe contabilizar el IVA a la tasa estándar en el cilindro, que pasa a ser propiedad de su cliente. Si has cobrado un precio único por la botella y el gas, deberás repartir el precio entre los 2 suministros. Puede encontrar información sobre cómo hacerlo en la guía de IVA (Aviso de IVA 700). El precio del cilindro es la diferencia entre el precio sin impuestos del cilindro lleno y su cargo por recargar el propio cilindro de un cliente.

Cuando, por conveniencia, cambia un cilindro lleno por uno vacío del mismo tamaño propiedad de su cliente, su cargo de recarga se trata como si fuera el suministro total de gas. Puede ignorar cualquier cargo normal realizado por inspección o mantenimiento.

En el primer suministro de gas en un cilindro alquilado, debe contabilizar el IVA a la tasa estándar en cualquier cargo que realice por el alquiler del cilindro. Cuando acepta un cilindro vacío a cambio de un cilindro lleno del mismo tamaño, puede aplicar la tarifa reducida a cualquier cargo de recarga que realice, incluido cualquier cargo nominal por inspección o mantenimiento.

Cualquier cargo que realice si el cilindro se pierde o se daña está fuera del alcance del IVA. Pero si realiza un cargo por separado por la retención de un cilindro, es el pago de un suministro adicional y tiene una tarifa estándar.

Cuando el gas se suministra en cartuchos desechables a un precio global que cubre tanto el gas como el cartucho, el suministro tiene una tarifa estándar en toda la cadena de suministro hasta el punto de venta final. El tipo reducido se aplica al suministro de cartuchos desechables en el punto de venta final.

Cuando se instalan grandes contenedores en las instalaciones de los clientes, la instalación normalmente sigue siendo propiedad del proveedor. Puede ser un recipiente a presión permanente, para ser rellenado por un camión cisterna o, cuando no se pueda instalar un recipiente a presión permanente o no se pueda utilizar un camión cisterna, un cilindro portátil de gran capacidad que debe ser reemplazado por el proveedor. El gas consumido y el alquiler del tanque califican para la tarifa reducida, sujeto a las reglas de uso calificado. Cualquier suministro de reparación o mantenimiento de equipos tiene una tarifa estándar.

La electricidad suministrada para un uso calificado (lea la sección 3) está sujeta a la tarifa reducida.

Los suministros de no más de una tarifa promedio de 33 kilovatios hora por día, 1,000 kilovatios hora por mes, de electricidad a un cliente en cualquiera de las instalaciones del cliente están sujetos al IVA a la tasa reducida. Esto se aplica ya sea que la factura se base en una lectura de medidor realizada por usted o su cliente o en una estimación.

Los suministros de electricidad para uso no calificado son de tipo estándar, a menos que la cantidad suministrada no exceda el límite de minimis mencionado en el párrafo 5.2.

El suministro de electricidad para uso calificado se grava a la tasa reducida. Cuando un precio incluye un cargo por electricidad y cargos permanentes u otros cargos, todo el suministro se grava a la tasa reducida. Este será el caso incluso si ha incurrido en costos al realizar ese suministro que fueron gravados a la tasa estándar.

Si realiza un cargo por permitir el uso de líneas de transmisión o distribución, transformadores, medidores, o realiza otros suministros de servicios similares, sin ningún suministro de energía eléctrica, dichos suministros son siempre de tarifa estándar.

Si suministra electricidad mediante el uso de un generador móvil, la responsabilidad del suministro dependerá de si está alquilando la máquina o suministrando la electricidad usted mismo.

Si cobra por la energía suministrada para un uso calificado (lea la sección 3) y opera el equipo usted mismo, su suministro total está sujeto al IVA a la tasa reducida.

El alquiler de un generador para el funcionamiento de su cliente tiene una tarifa estándar.

El suministro de la instalación de equipos de reserva es de tipo estándar.

Los suministros de baterías por venta o alquiler, recarga de baterías o cambio de baterías cargadas por descargadas no son suministros de energía eléctrica y son de tipo normal.

Estos arreglos han reemplazado el sistema de piscinas. Los generadores, proveedores y comerciantes no físicos ahora negocian contratos bilaterales y multilaterales 'over-the-counter'. Estos contratos son de suministro mayorista de energía eléctrica y son de tarifa estándar.

Los arreglos proporcionan un mecanismo para la solución de desequilibrios entre posiciones físicas y contractuales. Los siguientes elementos derivados del mecanismo de compensación son de clasificación estándar:

Los cargos por desequilibrio de información están fuera del alcance del IVA.

Los suministros de fuel oil, gas oil o queroseno para un uso calificado (lea la sección 3) están sujetos a la tarifa reducida, siempre que:

Encontrará más información sobre las desgravaciones disponibles en Obtener desgravación para el aceite mineral destinado a ciertos usos (Aviso de impuestos especiales 184A).

El queroseno incluye parafina, JET A1 y AVTUR.

Aunque los suministros de fuel oil, gas oil o queroseno para un uso calificado (lea la sección 3) están sujetos a la tasa reducida, todos los suministros de no más de 2,300 litros de fuel oil, gas oil o kerosene están sujetos a la tasa reducida independientemente de usar. Esto excluye los aceites que no se pueden reducir según el párrafo 6.1, incluso cuando se usan para un uso calificado.

En general, consideraremos que un suministro comprende todas las entregas a un sitio en un día, este será el caso incluso si presenta notas de entrega o facturas por separado. Las entregas que se realizan en días diferentes, o en sitios diferentes, generalmente se considerarán suministros separados, incluso si emite una sola factura para más de una entrega. Habrá algunas excepciones a esto.

Los siguientes ejemplos explican estos principios generales:

(a) Un cliente tiene 2 tanques en el mismo sitio. Llenas los dos depósitos el mismo día y generas una factura aparte por cada 'gota'. La cantidad suministrada es la cantidad total entregada a ambos tanques. Si esta cantidad está por encima de los límites de minimis, su suministro es de tarifa estándar.

(b) Un cliente hace un pedido de 2000 litros de gasóleo pero 2 días después, antes de que se entregue, pide otros 1000 litros para enviarlos a un tanque diferente en el mismo sitio al mismo tiempo. La cantidad suministrada es la cantidad total entregada a ambos tanques. Su suministro tiene una clasificación estándar.

(c) Entrega aceite a un grupo de granjeros que comparten un tanque común. La parte de la entrega de cada agricultor se considera como un suministro separado y se factura por separado. Cualquier suministro a un agricultor por debajo de los límites de minimis atraerá la tasa reducida.

(d) Usted entrega 2000 litros de combustible para turbinas de aviación a un avión pequeño. La aeronave realiza un vuelo doméstico y regresa al mismo aeródromo (leer párrafo 6.3). A continuación, entrega otros 2.000 litros al mismo avión el mismo día. Las entregas son suministros separados porque la segunda entrega reemplaza el combustible consumido desde la primera entrega. Ambas entregas tributan al tipo reducido.

e) Un cliente hace un pedido de 2000 litros de gasóleo. Más tarde, el mismo día, el cliente vuelve a ponerse en contacto con usted y solicita una nueva entrega de 1000 litros a un tanque diferente en el mismo sitio. Si ambas entregas se realizan en el mismo día, la cantidad total de 3.000 litros se considera como un solo suministro y tiene una tasa estándar. Si los pedidos se entregan en 2 días diferentes, la tarifa reducida podría aplicarse a ambas entregas.

(f) El lunes, un cliente ordena 2000 litros para entregarlos al tanque A el lunes siguiente. El martes el mismo cliente ordena 1.500 litros para entregar al tanque B que está en el mismo sitio, el martes siguiente. De hecho, el proveedor entrega ambos pedidos el martes utilizando el mismo vehículo. La cantidad suministrada es la cantidad total entregada a ambos tanques. Su suministro tiene una clasificación estándar.

Los ejemplos (b), (e) y (f) podrían implicar una consolidación de las entregas por el punto de distribución. Esto puede ocurrir después de que los pedidos originales hayan generado 2 facturas que muestren el IVA a la tasa reducida. En circunstancias como estas, no insistiremos en que vuelva a emitir las facturas que muestren la tasa estándar de IVA. Pero este tratamiento solo se aplicará cuando la consolidación se produzca de forma inesperada o no planificada. Cuando sea sistemático o frecuente, esperaremos que cobre el IVA a la tasa estándar.

Si tiene alguna duda sobre cómo esto afecta su negocio, debe comunicarse con HMRC para acordar el tratamiento correcto del IVA.

Los suministros de diferentes productos, por ejemplo, fuel oil y gas oil, siempre se consideran suministros separados. Pero los suministros de diferentes tipos del mismo producto, por ejemplo, diferentes grados de queroseno, no deben desglosarse en cada tipo al considerar si se ha excedido el límite de minimis.

Normalmente, el IVA solo se aplica a la tasa reducida sobre los aceites si son elegibles para una tasa de impuesto especial exenta o rebajada.

Pero los siguientes siguen siendo elegibles para la tasa reducida de IVA bajo las reglas de minimis, incluso si se les aplica la tasa completa del impuesto especial:

Puede encontrar más información sobre las declaraciones pertinentes en Combustible utilizado en embarcaciones de recreo privadas y para vuelos de recreo privados (Aviso de impuestos especiales 554).

Los petróleos descritos como fueloil, gasóleo o queroseno que no cumplen con los requisitos establecidos en el párrafo 6.1 son de clasificación estándar (lea el párrafo 6.1.5 para conocer las excepciones), al igual que todos los demás petróleos, como el petróleo crudo, todos los demás hidrocarburos pesados. y todos los aceites de hidrocarburo ligero, aceites lubricantes y lubricantes. Los siguientes son ejemplos de aceites que siempre tienen clasificación estándar:

El IVA se debe sobre el valor total, incluidos los impuestos especiales.

La obligación del impuesto especial sobre el petróleo se determina en el momento de su entrega para su uso o en el momento de la importación, excepto en el caso del gasóleo o el queroseno que se marque o se le otorgue una exención de marcado en instalaciones remotas de marcado. La devolución del impuesto puede reclamarse en el momento del marcado o la entrega a una persona autorizada.

Los suministros entre o dentro de depósitos autorizados bajo suspensión de derechos no se tienen en cuenta a efectos del IVA. Encontrará más detalles al respecto en Información general sobre combustibles para motores y calefacción y contabilidad de impuestos especiales e IVA (Aviso de impuestos especiales 179).

Los suministros de otros combustibles derivados del petróleo para usos no cualificados tienen una tasa estándar, a menos que la cantidad suministrada no supere el límite de minimis mencionado en el apartado 6.1.1.

Cualquier aceite pesado utilizado como combustible para carreteras tiene una clasificación estándar. El IVA se debe sobre el valor total, incluidos los impuestos especiales.

El combustible suministrado para su uso en un barco o avión que navega en el extranjero tiene tasa cero. Puede obtener más información al respecto en el Aviso 703 Exportaciones y mudanzas de bienes del Reino Unido.

La tasa reducida de IVA se aplica a los suministros de carbón, coque y otros materiales combustibles sólidos para un uso calificado (lea la sección 3) siempre que:

Un suministro de una tonelada o menos de carbón o coque de grado doméstico que ofrece para la venta como combustible doméstico está gravado con una tasa reducida. El límite de peso de una tonelada se aplica al peso total entregado de todos los tipos de carbón o coque que usted suministre en cualquier momento, no al peso de suministros de productos individuales, como lignito, antracita.

Un suministro de madera, turba o carbón que ofrece para la venta únicamente como combustible califica para la tarifa reducida siempre que su cliente no tenga la intención de revenderlo. Esto se aplica independientemente de la cantidad que proporcione.

Trozos de madera precortados de un tamaño adecuado para su uso como combustible, tales como troncos, desechos cortos o madera dañada, y ofrecidos para la venta específicamente como leña, que pueden venderse a un precio reducido. Si no se venden como leña, tienen una clasificación estándar.

La tasa reducida se aplica a los siguientes ejemplos de combustibles sólidos, siempre que se suministren para un uso calificado y se ofrezcan para la venta únicamente como combustible (por ejemplo, suministrados bajo una descripción comercial reconocida como singles, 'coalite' o 'phurnacite') :

Aceptaremos que está vendiendo coque si el combustible sólido es una sustancia porosa ligera de los residuos de carbón, lignito o turba. Puede estar bajo cualquiera de estas marcas (esta no es una lista exhaustiva):

Los suministros de combustibles sólidos para usos no calificados tienen una tasa estándar, a menos que la cantidad suministrada no exceda el límite de minimis mencionado en el párrafo 7.1.1.

Por lo general, las sustancias sólidas que no ofrece a la venta como combustible o que no son adecuadas para su uso como combustible tienen clasificación estándar. Algunos ejemplos son la turba de horticultura o el carbón vegetal. Los siguientes artículos siempre tienen clasificación estándar:

Los suministros de vapor y agua calentada no podrán acogerse a la tasa cero aplicable al agua. En cambio, son, a efectos del IVA, una forma de calor.

El agua que se ha calentado como parte de un proceso de tratamiento pero que se suministra a la temperatura que tenía antes de calentarse, es decir, después de enfriarse, no es "agua calentada". El agua que está caliente porque se extrae de una fuente termal no se considera calentada para estos fines. El agua que ha sido calentada deliberadamente por fuentes geotérmicas, solares u otras fuentes naturales de calor o energía se trata como calentada.

Los suministros de vapor y agua calentada para uso calificado (lea la sección 3) están gravados a la tasa reducida. Esto se aplica a los suministros de vapor o agua caliente utilizados para calefacción, lavado personal o de otro tipo, en la cocina, lavandería y propósitos similares.

Los suministros de vapor y agua caliente para uso no calificado tienen clasificación estándar.

No existen disposiciones para el suministro de minimis de vapor o agua caliente.

Los suministros de aire acondicionado, refrigeración y congelación rápida para un uso calificado (lea la sección 3) están gravados a la tasa reducida.

Los suministros de ventilación, aire acondicionado o refrigeración proporcionados desde una planta central se gravan a la tasa reducida cuando se suministran para un uso calificado (lea la sección 3).

Cuando los locales sean de ocupación múltiple, cualquier cargo a los inquilinos además del alquiler que se haga con respecto a las partes o áreas comunes, se tratará como un pago adicional por el derecho a ocupar y tendrá la misma responsabilidad que el suministro principal. Puede encontrar más información en Terrenos e inmuebles (Aviso de IVA 742).

Los suministros de combustible y energía para instituciones educativas están gravados a la tasa reducida si la institución tiene estatus de caridad y recibe el suministro para uso no comercial (lea el párrafo 3.3).

El combustible y la energía eléctrica suministrados a locales residenciales separados para el alojamiento de alumnos y estudiantes se gravan al tipo reducido. Cuando los barrios residenciales formen parte del edificio principal, el suministro se beneficiará parcialmente de la tarifa reducida (léase el apartado 3.4).

Puede encontrar más información sobre el estado comercial de las instituciones educativas en Educación y formación profesional (Aviso de IVA 701/30).

Los suministros de combustible y energía de los mayoristas a los minoristas normalmente tienen tarifas estándar, a menos que se suministren en pequeñas cantidades.

No hay reglas especiales para los suministros por parte de los minoristas. En la práctica, la mayoría de los suministros de combustible y energía al por menor, por ejemplo, el carbón suministrado en sacos se gravará con la tasa reducida porque la cantidad suministrada estará por debajo de los límites de minimis para ese combustible.

Si suministra combustible o energía al propietario de un parque de caravanas o al arrendador, agente administrador o asociación de residentes de un alojamiento que se utiliza para fines calificados, su suministro se grava con la tasa reducida. El combustible y la energía que se suministran a los hoteles, posadas o establecimientos similares son de tipo estándar. El cargo debe prorratearse si solo una parte de las instalaciones a las que se refiere el suministro se utiliza para fines calificados, por ejemplo, alojamiento en el lugar para empleados o propietarios. En todos los demás casos, los suministros de combustible y energía a los propietarios tienen tarifas estándar.

El suministro de alojamiento por parte de una autoridad local se realiza bajo una obligación legal y es una actividad no comercial a efectos del IVA. La obligación del IVA de cualquier suministro de combustible y electricidad realizado por las autoridades locales a sus inquilinos domésticos como parte del suministro único de alojamiento con calefacción sigue al del suministro principal, que es el de alojamiento. El elemento combustible y potencia del suministro, como el resto del suministro, queda por tanto fuera del ámbito del IVA.

En todos los casos de suministros separados para uso doméstico, el suministro por parte de una autoridad local es de combustible y energía y está sujeto al IVA a la tasa reducida. Esto solo es probable que ocurra con suministros medidos.

Cuando una autoridad local continúa suministrando combustible y energía a un alojamiento que anteriormente era de su propiedad, se trata de una actividad comercial. El suministro tributa a la tasa reducida si es para un uso calificado (lea la sección 3).

Cuando suministre combustible y energía a los inquilinos en forma de alojamiento con calefacción, aire acondicionado o refrigeración, normalmente será un solo suministro de alojamiento. Este alojamiento se puede utilizar para cualquier propósito: doméstico, benéfico o de negocios. En la práctica, los alojamientos con calefacción y aire acondicionado se utilizan generalmente para fines residenciales o de oficina y las cámaras frigoríficas se utilizan para almacenar productos perecederos.

El almacenamiento sin derecho específico sobre la tierra normalmente tiene una tasa estándar. Si otorgas al usuario de una cámara frigorífica un derecho sobre un terreno, entonces tu suministro está exento pero con opción a gravar. El almacenamiento en frío no es automáticamente un suministro de refrigeración.

Cuando un arrendador y un arrendatario contratan un único suministro de alojamiento con calefacción, aire acondicionado o refrigeración, se trata de un único suministro de alojamiento y se grava como tal. Si realiza un cargo fijo por los suministros de gas o electricidad o incluye una cantidad en el alquiler para cubrirlos, el pago normalmente se tratará como parte del alquiler y estará sujeto al IVA de la misma manera que el resto del suministro. de alojamiento

El impuesto en el que incurre el arrendador al comprar el combustible o la electricidad que se utiliza para calentar o enfriar el alojamiento es el impuesto soportado por el arrendador, pero puede o no ser recuperable dependiendo de cómo se apliquen al arrendador las disposiciones de exención parcial. Por ejemplo, si el alquiler cobrado es el pago de un suministro exento, el impuesto en el que incurre el arrendador al realizar ese suministro es un impuesto soportado exento, y el impuesto soportado exento no es recuperable. Puede encontrar más información en Exención parcial (Aviso IVA 706).

El arrendador y el arrendatario podrán contratar 2 suministros separados, uno de calefacción, aire acondicionado o refrigeración, y otro de alojamiento. Esto solo es probable que ocurra con suministros medidos. Cuando hay 2 suministros, cada suministro se trata por separado.

Si los inquilinos tienen medidores de gas o electricidad que funcionan con monedas, el dinero colocado en la caja de monedas es el pago por un suministro de gas o electricidad, que se grava a la tasa reducida cuando se hace para un uso calificado (lea la sección 3). Esto se aplica ya sea que el gas o la electricidad se suministren al costo o con un recargo. Si alquila o posee un medidor de crédito secundario, sus suministros de gas o electricidad están sujetos al IVA a la tasa reducida cuando se realizan para un uso calificado.

Los cargos obligatorios por combustible y energía utilizados en áreas comunes tales como pasillos y escaleras en bloques de pisos están incluidos en el cargo por servicio que se hace a los propietarios de los pisos o propiedad absoluta, y forman parte del pago por el suministro total. Puede encontrar más información al respecto en Terrenos e inmuebles (Aviso de IVA 742).

Los cargos por servicios obligatorios recaudados por una autoridad local a los arrendatarios no son comerciales y están fuera del alcance del IVA.

Si, en virtud de un contrato de calefacción, usted suministra tanto el combustible como el personal necesarios para operar y mantener el sistema de calefacción del cliente, la totalidad de su suministro en virtud del contrato está sujeta al IVA a la tasa reducida cuando el calor es para un uso calificado. Pero si solo realiza mantenimiento o reparaciones o reemplaza la planta, no puede tratar dicho trabajo como parte del suministro a tarifa reducida a menos que sea tanto:

Si proporciona mano de obra o materiales para la operación y el mantenimiento de rutina de la caldera y el sistema de distribución de un cliente, y su cliente obtiene combustible de otra fuente, su suministro siempre tiene una clasificación estándar.

Si tiene un contrato para la instalación de una caldera o sistema de distribución de calor en las instalaciones de su cliente, los suministros de equipos y su instalación tienen tarifa estándar, a menos que califiquen para tarifa cero según las disposiciones explicadas en Edificaciones y construcción (Aviso de IVA 708 ).

No son suministros de combustible y energía el uso de lavadoras, duchas con agua caliente y todas las demás instalaciones, incluidas las destinadas a la práctica de deportes, que dependan de energía o luz temporales y que se cobren por contador. Se trata de entregas de la instalación concreta de que se trate y sujetas al IVA al tipo correspondiente.

Las facturas de gas y electricidad incluyen un cargo por consumo variable y un cargo permanente fijo. El cargo permanente representa el mantenimiento de las tuberías y cables necesarios para suministrar gas y electricidad, respectivamente. Pero a efectos del IVA se considera parte del cargo por el suministro de gas o electricidad, aunque se indique por separado en las facturas.

Cuando su suministro es para uso calificado (lea la sección 3), la factura completa, incluido el cargo permanente, se grava a la tasa reducida.

Cuando su suministro es para un uso que no califica, la factura completa, incluido el cargo permanente, tiene una tarifa estándar.

Los cargos permanentes por el gas y la electricidad a veces los realiza un tercero, como una autoridad local, en lugar del proveedor de combustible. En estas circunstancias, el cargo permanente no forma parte del suministro de gas o electricidad y tiene una tarifa estándar, independientemente de quién sea el cliente.

Lea la Carta de HMRC para saber qué puede esperar de nosotros y qué esperamos nosotros de usted.

Si tiene algún comentario sobre este aviso, envíe un correo electrónico a: [email protected].

Deberá incluir el título completo de este aviso. No incluya ninguna información personal o financiera como su número de IVA.

Si necesita ayuda general con este aviso o tiene otra pregunta, comuníquese con la Línea de ayuda sobre el IVA o realice una consulta sobre el IVA en línea.

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La Sección 4.1 ha sido actualizada con ejemplos de impurezas menores.

Se ha agregado la aclaración del requisito de certificados de organizaciones benéficas.

Se actualizó la Sección 2 para incluir información sobre el IVA a pagar de los pagos realizados bajo los esquemas de apoyo a las facturas de energía.

Se ha actualizado la Sección 2 para incluir información sobre las medidas de inversión del sujeto pasivo del IVA para los servicios de construcción y gas y electricidad al por mayor. Las secciones 4.1 y 4.3 incluyen más detalles sobre el gas hidrógeno.

Se ha actualizado el párrafo 6.1.1 'Suministros de pequeñas cantidades (de minimis)'.

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